Modifiche al meccanismo CBAM dopo il pacchetto "Omnibus" - una guida completa per gli importatori

Nel settembre 2025, il Parlamento europeo ha approvato un pacchetto di modifiche noto come CBAM Omnibus I, volte a semplificare e rafforzare il meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere (CBAM) dell'UE. Queste modifiche riducono significativamente l'onere amministrativo per i piccoli importatori occasionali, senza abbassare le ambizioni climatiche dell'UELa modifica chiave è l'introduzione di un nuovo soglia di esenzione – 50 tonnellate all’anno – che escluderà circa il 90% degli importatori (principalmente PMI e privati) dal sistema, lasciando al contempo CBAM alla sua portata Il 99% delle emissioni di CO₂ sono legate alle importazioni beni coperti dal meccanismo. Il Pacchetto Omnibus risponde quindi alle richieste delle imprese di semplificazione delle procedure, mantenendo al contempo l'obiettivo fondamentale del CBAM, ovvero proteggere i settori ad alta intensità energetica dell'UE dalla rilocalizzazione delle emissioni di carbonio, nel pieno rispetto dell'obiettivo di neutralità climatica entro il 2050.

L'emendamento è stato adottato a larga maggioranza (617 voti a favore) ed entrerà in vigore dopo l'approvazione formale del Consiglio. il terzo giorno dopo la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale dell'UE. Di seguito presentiamo nel dettaglio tutte le modifiche adottate, in conformità con il testo finale del documento del Parlamento europeo A10-0085 / 2025 insieme agli allegati, e le loro conseguenze pratiche per gli importatori che si preparano ai nuovi obblighi CBAM.

Disposizioni abrogate e nuove soluzioni nel regolamento CBAM

Il Pacchetto Omnibus modifica oltre 20 articoli del Regolamento (UE) 2023/956 che istituisce il CBAM. Di seguito ne elenchiamo i più importanti. abrogazione delle disposizioni vigenti e nuove normative aggiunte:

• Abolizione dell'attuale soglia di "valore trascurabile" – è stata eliminata l’esenzione per le spedizioni di valore complessivo fino a 150 euro (in precedenza de minimis). Al suo posto, una soglia di massa uniforme di 50 tonnellate all'anno per importatore (descritto più avanti).
• Esclusione delle argille caolino non calcinate – questi prodotti sono stati rimossi dall'elenco dei beni coperti dal CBAM, considerando che la loro produzione non è ad alta intensità di carbonio (solo le argille calcinate rimangono incluse nella categoria cemento). Le importazioni di queste materie prime non calcinate non saranno più soggette agli obblighi del CBAM.
• Modifica delle definizioni di importatore e operatore – la definizione è stata ampliata "importatore" compresa un'entità che utilizza la procedura di perfezionamento attivo (è stato aggiunto un riferimento all'articolo 175(5) del regolamento 2015/2446). La definizione è stata inoltre chiarita "operatore" Impianti al di fuori dell'UE: ora sono incluse anche le società madri che controllano tali impianti direttamente o tramite una controllata. Queste modifiche mirano a impedire lo sfruttamento di scappatoie definitorie e a garantire che l'entità interessata sia responsabile degli obblighi CBAM.
• Nuova soglia di massa di 50 tonnellate – deminimis annuale – sono state aggiunte disposizioni che stabiliscono un’esenzione dal CBAM per gli importatori che importano un totale di meno di 50 tonnellate di merci CBAM (netto) da quattro settori principali: acciaio e ferro, alluminio, cemento, fertilizzantiI dettagli di questo meccanismo sono descritti nella sezione successiva.
• Nuove semplificazioni per il calcolo delle emissioni – la possibilità di libera scelta tra emissioni effettive e valori predefiniti nel calcolo delle emissioni di beni importati (con le riserve descritte di seguito). Sono state aggiunte anche definizioni e regole per beni complessi (prodotto utilizzando altri beni CBAM come intermedi) per evitare il doppio conteggio delle emissioni (ad esempio quando il componente era già coperto dall'ETS o da una tariffa nel paese di origine) – maggiori dettagli più avanti nel testo.
• Delega degli obblighi di dichiarazione – è stata aggiunta una nuova disposizione (articolo 5, paragrafo 7a del regolamento 2023/956) che consente il dichiarante CBAM autorizzato può delegare la presentazione della dichiarazione CBAM a terzi che agisce per suo conto. Tuttavia, l'importatore rimane pienamente responsabile dell'adempimento dei propri obblighi, anche se esternalizza la preparazione della dichiarazione a terzi.
• Modifica del programma di regolamento – sono state prorogate le scadenze per la presentazione delle dichiarazioni annuali e per il riscatto dei certificati CBAM. La precedente scadenza del 31 maggio è stata spostata a 31 ottobre l'anno successivo a quello di riferimento. Anche il meccanismo di vendita e riscatto dei certificati è stato modificato, come illustrato in dettaglio nella sezione sulla gestione dei certificati.
• Nuove regole di monitoraggio e sanzioni – sono state aggiunte disposizioni che impongono un obbligo alla Commissione europea e alle autorità nazionali monitoraggio degli importatori esenti (al di sotto della soglia) e l'individuazione dei superamenti delle soglie. È stato specificato il catalogo delle circostanze attenuanti per l'irrogazione delle sanzioni ed è stata introdotta una diversa procedura sanzionatoria per i soggetti non autorizzati che hanno violato la normativa (discussa nella sezione sulle sanzioni). Inoltre, è stato istituito un sistema centralizzato di Registro CBAM e una piattaforma informatica che garantirà lo scambio di dati tra le autorità e una maggiore trasparenza e controllo sui dati relativi alle importazioni e alle emissioni.

Queste modifiche comportano un aggiornamento significativo delle attuali normative CBAM. Di seguito, illustriamo nel dettaglio cosa comportano concretamente queste modifiche per gli importatori, suddividendole per aree chiave.

Requisiti e obblighi degli importatori dopo le modifiche (soglia di 50 tonnellate, autorizzazione, delega)

Nuova soglia delle 50 tonnellate – Secondo l’emendamento, se peso totale delle merci coperte da CBAM (acciaio, ferro, alluminio, cemento, fertilizzanti) importato da una data entità non superi le 50 tonnellate per anno solare, tale importatore è considerato "importatore occasionale di CBAM" e beneficia dell'esenzione dagli obblighi principali. Questa esenzione non include le importazioni di elettricità o idrogeno, poiché per questi settori la soglia di massa non è stata ritenuta appropriata (diversa natura delle unità e delle emissioni). In pratica, la soglia di 50 tonnellate sarà applicata collettivamente a tutte le importazioni nei quattro settori menzionati: non separatamente per ogni settore – che impedisce l'elusione delle normative frammentando le importazioni tra diverse categorie di merci. Secondo le analisi della Commissione, il limite di 50 tonnellate esenta circa il 90% degli importatori dagli obblighi CBAM, lasciando al massimo circa l'1% delle emissioni di importazione al di fuori del sistema (le restanti emissioni sono comunque soggette a CBAM).

Esenzione dagli obblighi per i piccoli importatori: Importatore che si prevede che non superi le 50 tonnellate all'anno, non è tenuto a richiedere lo status di dichiarante CBAM autorizzato né a presentare dichiarazioni standard sulle emissioni. Nessuna autorizzazione richiesta costituisce un sollievo significativo: significa che non c'è bisogno di registrarsi nel registro CBAM, di condurre relazioni trimestrali dettagliate, ecc. Tuttavia, la libertà dalle procedure va di pari passo con la responsabilità dell'importatore per monitoraggio del proprio volume di importazioneTale entità deve controllare essa stessa il peso delle merci CBAM importate al fine di non superare la soglia di 50 tonnellate all'anno. Se si sta avvicinando al limite, dovrebbe adottare misure per raggiungere la piena conformità in tempo utile (ad esempio, ottenere un'autorizzazione).

Varcando la soglia: Nel caso in cui un importatore occasionale supererà un totale di 50 tonnellate durante l'anno, perde l'esenzione. Il superamento della soglia comporta l'obbligo di registrarsi come dichiarante autorizzato CBAM e adempiendo a tutti gli obblighi standard per l'anno in questione. È importante notare che Le autorità doganali e la Commissione monitoreranno congiuntamente Importare dati per individuare le entità che superano la soglia e non si registrano. I nuovi regolamenti impongono alla Commissione di verificare annualmente (entro il 30 aprile) se la soglia garantisca ancora la copertura del 99% delle emissioni e di autorizzarla ad adeguarla tramite un atto delegato qualora i cambiamenti nei modelli commerciali lo giustifichino. Tuttavia, qualsiasi potenziale adeguamento della soglia sarà raro: il testo finale prevede una modifica solo se la soglia calcolata differisce da quella applicabile. più di 15 tonnellate.

Obblighi degli importatori oltre la soglia: Importatori che superare le 50 tonnellate all'anno (ovvero circa il 10% dei maggiori importatori, responsabili di circa il 99% delle emissioni importate), rimangono pienamente coperti dal meccanismo CBAM. Le loro principali responsabilità sono:

• Autorizzazione (registrazione) come dichiarante CBAM – L’entità che importa merci CBAM (ad eccezione delle piccole merci occasionali esenti) deve avere lo status di dichiarante CBAM autorizzato concessa dall'autorità nazionale competente (in Polonia, dall'Amministrazione nazionale delle entrate). La modifica ha semplificato la procedura per ottenere l'autorizzazione: la precedente procedura di consultazione obbligatoria tra gli Stati membri è stata eliminata (autorità nazionale forse(ma non è tenuto a consultare altri prima di dare il consenso). Ciò velocizzerà e faciliterà il processo di registrazione della società nel sistema CBAM. Nota: Gli importatori che hanno segnalato emissioni durante la fase di transizione nel 2025 e prevedono di superare le 50 tonnellate nel 2026 devono assicurarsi di ottenere l'autorizzazione prima della fine del periodo di transizione.
• Presentazione delle dichiarazioni CBAM – Il dichiarante autorizzato è tenuto a presentazione della dichiarazione annuale CBAM contenente, tra gli altri, la quantità totale di beni CBAM importati (in tonnellate o MWh per l'energia) e il calcolo emissioni incorporate, ovvero le emissioni generate durante la produzione di questi beni. Nuovo: anche un importatore che beneficia dell'esenzione di 50 tonnellate deve segnalarlo alle autorità una volta all'anno peso totale delle merci CBAM importate (anche se non vi è alcun obbligo di contabilizzazione delle emissioni). Ciò consente di monitorare il superamento delle soglie e i possibili abusi.
• Obbligo di liquidazione delle emissioni e di acquisizione dei certificati – Un importatore al di sopra della soglia calcola annualmente le emissioni totali relative alle importazioni e deve acquistare e cedere il numero corrispondente di Certificati CBAM (ogni certificato corrisponde a 1 tonnellata di CO₂). Di seguito sono descritte le regole dettagliate relative ai certificati (scadenze di acquisto, riscatti, prezzi, possibili sconti). È importante che il primo obbligo di riscatto dei certificati avverrà nel 2026 – con regolamento effettuato nel 2027 (vedi sezione programma).
• Tenuta dei registri e rendicontazione – I dichiaranti CBAM devono tenere registri accurati delle merci importate e delle relative emissioni (inclusi i documenti che confermano l'impronta di carbonio dei prodotti). Se utilizzano valori di emissioni reali, sono tenuti a ottenere report verificati dai produttori. Questi dati saranno verificati da verificatori accreditati (che ora si registreranno anche nel sistema CBAM).
• Delega delle attività – Secondo le nuove normative, un importatore autorizzato può incaricare una terza parte di presentare la dichiarazione CBAM per suo contoPotrebbe trattarsi, ad esempio, di un rappresentante specializzato, di un consulente o di un rappresentante doganale. È importante, tuttavia, che formalmente si tratti di l'importatore rimane responsabile per l'accuratezza e la tempestività della presentazione della dichiarazione. La delega è facoltativa: ha lo scopo di agevolare le aziende nell'adempimento dei propri obblighi avvalendosi dei servizi di esperti, ma non le esonera dalla responsabilità per eventuali errori.
• Rappresentante indiretto (extra UE) – Se l’importatore non ha sede nell'Unione Europea, non può ottenere lui stesso lo status di dichiarante CBAM. In tal caso, deve designare rappresentante indiretto con sede nell'UE, che per suo conto otterrà l'autorizzazione e svolgerà i compiti del CBAM. L'emendamento ha chiarito i doveri di tale rappresentante: deve registrarsi come dichiarante autorizzato CBAM (L'articolo 5 del Regolamento 2023/956 è stato integrato a questo proposito). Il rappresentante indiretto è responsabile in solido per gli obblighi del CBAM. È importante notare che, nel caso di rappresentanti che servono numerosi piccoli clienti, si applica la soglia delle 50 tonnellate. volume totale delle importazioni assegnato a un dato dichiarante (ad esempio rappresentante), quindi il rappresentante del gruppo di piccole imprese extra UE probabilmente supererà la soglia e dovrà adempiere a tutti gli obblighi (quindi l'esenzione di 50 tonnellate non si applica ai rappresentanti indiretti che dichiarano merci di importatori diversi).

In sintesi, è fondamentale per gli importatori determinare il loro status: se le loro importazioni supereranno o meno le 50 tonnellate all'annoI piccoli importatori occasionali potrebbero semplicemente dover monitorare il volume delle loro importazioni e presentare un rapporto di sintesi annuale, mentre gli importatori più grandi devono prepararsi all'intero processo di autorizzazione, segnalazione delle emissioni e acquisto del certificato.

Metodi di calcolo delle emissioni: semplificazioni, beni semplici vs. complessi, valori predefiniti

Uno dei miglioramenti più pratici del pacchetto Omnibus è l'introduzione di una maggiore flessibilità nei metodi di calcolo delle emissioni attribuite ai beni importati. Il regolamento originale imponeva agli importatori di ottenere dati dettagliati sulle emissioni effettive durante la produzione di ciascun prodotto. Ciò si è rivelato particolarmente oneroso per le PMI che si riforniscono di beni da più fornitori. I nuovi regolamenti offrono agli importatori una scelta e distinguono tra beni "semplici" e "complessi".

Scelta tra emissioni effettive e predefinite

Utilizzo facoltativo dei valori predefiniti: L'importatore può libero di deciderese verrà utilizzato negli insediamenti per un dato prodotto volume effettivo di emissione (calcolato in base ai dati dell'installazione del produttore) o utilizzerà valore predefinito stabilito (fattore di emissione semplificato). Questo vale per beni diversi dall'elettricità: per quest'ultima, si applicano comunque regole speciali basate sulle emissioni effettive del mix energetico. Valori predefiniti saranno determinati dalla Commissione sulla base dei "migliori dati disponibili" e rifletteranno l'intensità delle emissioni della produzione nei paesi esportatori. Secondo l'annuncio, i fattori di emissione predefiniti saranno conservatore – ad esempio, sulla base della media dei 10 produttori più emittenti di una determinata merce per i quali sono disponibili dati affidabili. Questo per garantire che la scelta dell'opzione semplificata non sottovalutare emissioni dichiarate (in realtà le sovrastimerebbe), incoraggiando gli importatori con emissioni inferiori a segnalare i dati effettivi.

Verifica delle emissioni: Se l'importatore decide di emissioni effettive, resta il requisito che questi dati siano verificato da un verificatore ambientale accreditatoIl nuovo articolo 10a impone un obbligo a tutti i verificatori registrazione nel sistema CBAM nel paese in cui sono stati accreditati. Tuttavia, quando vengono utilizzati i valori predefiniti, non è necessaria alcuna verifica aggiuntiva: vengono trattati come indicatori pre-approvati. Ciò semplifica anche gli obblighi degli importatori, soprattutto di coloro che non sono in grado di ottenere dati affidabili da fornitori esteri.

Scelta del metodo di liquidazione del “prezzo pagato del carbonio”: Una flessibilità simile è stata introdotta nel conto alla rovescia costi di emissione sostenuti all'esteroVi ricordiamo che il meccanismo CBAM consente di ridurre il numero di certificati dovuti entro qualsiasi prezzo del carbonio pagato nel paese di origine (ad esempio, tassa sul carbonio, costo delle quote ETS, ecc.) per evitare doppi addebiti. A seguito delle modifiche, l'importatore può scegliere se documentare il prezzo effettivamente pagato per le emissioni nel paese di produzione, se ne trarrà beneficio prezzo predefinito del carbonio stabiliti dalla Commissione per un dato paese. Nota: È stato introdotto il principio di coerenza: se l’importatore utilizza il valore di emissione predefinito, deve anche utilizzare il valore predefinito del prezzo del carbonio per un Paese. Pertanto, è impossibile combinare selettivamente approcci diversi (ad esempio, basse emissioni predefinite con una tassa effettiva elevata sul carbonio). Questo per prevenire potenziali abusi e garantire che le semplificazioni non comportino pagamenti insufficienti. La Commissione ha annunciato la pubblicazione di tabelle di fissazione del prezzo del carbonio predefinite per i singoli Paesi terzi a partire dal 2027.

Queste opzioni consentono agli importatori di adattare la rendicontazione delle emissioni alle proprie capacità operative. Per i piccoli fornitori esteri che non sono in grado di fornire dati ambientali dettagliati, utilizzando i valori predefiniti rappresenterà un'alternativa più semplice (evitando calcoli e verifiche complicate), sebbene generalmente meno vantaggiosa dal punto di vista finanziario, poiché questi valori saranno stabiliti con un tetto massimo. D'altra parte, le aziende che importano da impianti moderni a basse emissioni potranno comunque dimostrare minori emissioni effettive – il che ridurrà i loro costi CBAM – a condizione che presentino relazioni verificate.

Beni semplici vs. beni complessi: un nuovo approccio alle emissioni nella catena del valore

L'emendamento introduce una distinzione tra beni semplicile cui emissioni derivano da un processo produttivo di base, e beni complessi, la cui produzione coinvolge numerose fasi e componenti (tra cui precursori, vale a dire prodotti semilavorati coperti da CBAM o EU ETS utilizzati per produrre il prodotto finale). Ciò è importante quando si calcolano le "emissioni incorporate" attribuite ai beni importati, in modo da evitare doppio conteggio emissioni già stabilizzate o tracciate.

Ipotesi delle nuove regole per i beni complessi:

• Esclusione delle emissioni precedentemente regolate nell'ETS: Se il prodotto importato è realizzato utilizzando materiali già erano soggetti a una tassa di emissione – ad esempio, è stato utilizzato acciaio prodotto nell’UE (dove il produttore ha acquistato quote ETS) o in un paese che ha un sistema completamente collegato all’ETS – quindi le emissioni relative alla produzione di questo precursore possono essere esclusi dal calcolo delle emissioni di un bene importato. In altre parole, è considerata un'impronta di carbonio pari a zero tale componente al momento dell'importazione, poiché il costo delle emissioni è già stato sostenuto nell'UE. L'importatore dovrà fornire la prova della massa di tali precursori e della loro origine, ma non addebiterà nuovamente i certificati CBAM per essi. Ad esempio, se importiamo un dispositivo in cui il 30% della massa è costituito da parti in acciaio prodotte nell'UE (ed esportate nel paese di assemblaggio), le emissioni associate alla produzione di questo acciaio non aumentano il nostro obbligo CBAM al momento della reimportazione del dispositivo nell'UE.
• Omissione delle emissioni dai processi di finitura: Per il calcolo delle emissioni le emissioni provenienti dalle fasi finali della produzione che non sono coperte dal sistema ETS dell'UE non saranno incluse e generano emissioni trascurabili. Ciò si riferisce ai processi di finitura del prodotto finale (ad esempio, imballaggio, trattamento superficiale, assemblaggio dei componenti), che di per sé non sono ad alta intensità energetica. In base alle nuove normative, gli importatori non sono più tenuti a raccogliere e comunicare i dati sulle emissioni derivanti da tali operazioni finali, ma si concentrano sulle emissioni derivanti da produzione di componenti di base (precursori). Questa semplificazione significa che la dichiarazione CBAM è destinata a coprire principalmente emissioni derivanti dalla produzione delle principali materie prime e dei semilavorati (ad esempio, combustione di clinker di cemento, fusione di alluminio, sintesi di ammoniaca, ecc.), senza una contabilità dettagliata di ogni attività tecnica minore che ha avuto luogo successivamente e genera emissioni trascurabili.

Il nuovo approccio premia la trasparenza e accorcia la catena delle emissioni ai collegamenti più importantiIn pratica, l’importatore si concentrerà sull’ottenimento di dati sulle emissioni relative alla produzione materiali chiave componenti dei suoi beni. Ad esempio, se viene importato un prodotto metallico in acciaio e alluminio, l'importatore calcolerà le emissioni derivanti dalla produzione di acciaio e alluminio (o utilizzerà i loro valori predefiniti o effettivi), mentre le emissioni derivanti dal processo di combinazione di questi materiali nel prodotto finito (a meno che tale processo non sia ad alte emissioni e coperto dal sistema ETS) non saranno incluse.

Questa distinzione tra beni è importante anche per la futura espansione dell'ambito CBAMLa Commissione valuterà la possibilità di estendere il CBAM ad altri settori già nel 2026. Le definizioni di beni complessi e i meccanismi di esenzione delle emissioni di precursori mirano a preparare il terreno per la possibile inclusione di prodotti più complessi nel CBAM in futuro, senza calcoli eccessivamente complessi.

Presentazione delle dichiarazioni e gestione dei certificati: nuove scadenze e regole di liquidazione

L'emendamento modifica in modo significativo calendario e procedure per la presentazione delle dichiarazioni annuali CBAM e la gestione dei certificatiL'obiettivo è dare alle aziende più tempo per adempiere ai propri obblighi e ridurre gli oneri finanziari una tantum distribuendoli nel tempo. Di seguito, spieghiamo come sarà il ciclo di liquidazione del CBAM dopo il 2026.

Prorogata la scadenza per la dichiarazione annuale CBAM

Dichiarazione annuale entro il 31 ottobre: Le precedenti normative richiedevano che un importatore autorizzato fino al 31 maggio ogni anno, ha presentato una dichiarazione per l'anno precedente (compreso il volume delle importazioni e le emissioni calcolate) alle autorità CBAM e ha contemporaneamente annullato i certificati corrispondenti. Pacchetto Omnibus estende questa scadenza di 5 mesi – fino al 31 ottobre l'anno prossimo. Ciò significa che gli importatori avranno quasi 10 mesi (invece di 5) per raccogliere dati, verificare le emissioni e preparare una dichiarazione annuale.

esempio: L'anno prossimo 2026 la dichiarazione CBAM dovrà essere presentata insieme al regolamento delle emissioni fino al 31 ottobre 2027 (invece che entro maggio, come originariamente previsto). Analogamente, per il 2027, entro il 31 ottobre 2028, ecc. Questo è un omaggio alle aziende che hanno segnalato difficoltà nel preparare un set completo di dati così rapidamente dopo la fine dell'anno.

Sincronizzazione con ETS: La nuova scadenza di ottobre si allinea meglio al calendario dell'EU ETS. I registri nazionali ETS spesso finalizzano i dati sulle emissioni e sulle allocazioni entro la fine di marzo, mentre in precedenza gli importatori CBAM avevano solo circa due mesi per conformarsi e acquistare i certificati. Questa finestra temporale è ora più lunga, riducendo il rischio di fretta o errori nelle dichiarazioni.

Primo anno di regolamento – 2026, regolamento nel 2027

Periodo di transizione esteso: Sebbene formalmente Il periodo di transizione del CBAM termina il 31 dicembre 2025., il pacchetto Omnibus in pratica estende la mancanza di obblighi finanziari di un ulteriore anno. Per il 2026, gli importatori non saranno tenuti ad acquistare certificati trimestralmente o nel 2026. – la vendita dei certificati sarà avviata solo 1 febbraio 2027In altre parole, Le emissioni importate nel 2026 saranno liquidate in un'unica soluzione nel 2027.Il motivo sono le "numerose incognite relative al 2026": la Commissione ha concluso che è necessario ulteriore tempo affinché il sistema di certificazione funzioni in modo efficiente dal punto di vista tecnico e di mercato. Per gli importatori, ciò significa che l'intero anno 2026 sarà esente da spese di certificazione (anche se i dati sulle emissioni dovranno essere raccolti e dovrà essere presentata una dichiarazione entro la fine di ottobre 2027 e l'importo dovuto dovrà essere pagato in quella data).

Nessun pagamento trimestrale nel 2026: La normativa originaria prevedeva che, a partire dal 1° gennaio 2026, gli importatori sarebbero stati tenuti ad acquistare gradualmente i certificati nel corso dell'anno: alla fine di ogni trimestre avrebbero dovuto averne almeno l'80%, in una quantità corrispondente alle loro emissioni dall'inizio dell'anno. rimuove questo obbligo per il 2026 – i primi regolamenti parziali inizieranno nel primo trimestre del 2027 (dettagli di seguito). Ciò significa che le aziende non dovranno vincolare il proprio capitale in certificati nel 2026 prima della fine dell'anno.

Regole per l'acquisizione e il riscatto dei certificati CBAM dal 2027

Inizio vendite certificati: febbraio 2027: Le autorità nazionali non inizieranno a vendere unità CBAM prima del 01.02.2027° febbraio 2026. Da tale data, gli importatori potranno acquistare i certificati necessari per saldare le emissioni per il 2027 e gradualmente per il 8. In pratica, ciò darà 2027 mesi aggiuntivi (febbraio-settembre 2026) per riscuotere i certificati necessari per il riscatto per il XNUMX, il che alleggerirà notevolmente l'onere finanziario una tantum.

Obbligo di detenere il 50% dei certificati trimestralmente: A partire dal 2027 verrà introdotto un meccanismo più flessibile per tutelarsi dai picchi di acquisto di fine anno. Alla fine di ogni trimestre l'importatore autorizzato dovrà avere nel suo conto almeno il 50% il numero di certificati corrispondenti alle emissioni importate dall'inizio dell'anno alla fine di un dato trimestre. Questo è riduzione del fabbisogno dall'attuale 80% al 50%L'obiettivo: ridurre la pressione finanziaria: l'importatore acquisterà solo la metà dei certificati previsti durante l'anno, mentre la quantità rimanente verrà acquistata in un secondo momento. Ad esempio, dopo il primo trimestre del 2027, dovrà disporre di certificati che coprano almeno il 50% delle emissioni del primo trimestre e, dopo il secondo trimestre, il 1% delle emissioni semestrali (se ha importato di più nel secondo trimestre, acquisterà certificati aggiuntivi per coprire metà del totale del primo e del secondo trimestre), ecc. L'importo rimanente sarà liquidato nella dichiarazione annuale.

Riscatto annuale dei certificati: Dopo la fine dell'anno, l'importatore effettua il saldo finale. In conformità con il nuovo calendario, fino al 30 settembre/31 ottobre l'anno successivo deve essere presentata una dichiarazione annuale e riscattare il numero corrispondente di certificatiIn pratica, ciò potrebbe avvenire contemporaneamente alla presentazione della dichiarazione (ad esempio, entro il 30 settembre – secondo la proposta della Commissione – o entro il 31 ottobre – secondo la versione definitiva adottata dal Parlamento europeo). Per maggiore sicurezza, è opportuno fissare al 30 settembre la scadenza per l'annullamento dei certificati dell'anno precedente, in modo da rispettare la data limite per gli annullamenti delle unità (vedi sotto).

Annullamento dei certificati non utilizzati: Se un importatore ha acquistato più certificati rispetto al fabbisogno finale (cosa che può accadere, ad esempio, se ha prudentemente acquistato certificati durante l'anno), potrà recuperare l'eccedenza vendendo i certificati all'autorità. Le nuove normative prevedono modifiche favorevoli alle regole: il limite di un terzo è stato abolito – fino ad ora, lo Stato poteva riacquistare solo fino a 1/3 dei certificati acquistati l’anno precedente. Ora tutti i certificati in eccedenza possono essere presentati per il riscatto, a condizione che siano stati acquistati per soddisfare il requisito trimestrale di emissioni del 50%. L'importatore presenta una domanda di riacquisto a 31 ottobre (se il riscatto avviene il 30 settembre) dell'anno e i certificati non utilizzati saranno quindi annullato il 1 novembre senza indennizzo. In altre parole, dopo il 1° novembre, tutti i certificati acquistati l'anno precedente non saranno più validi: dovranno essere utilizzati (annullati) o restituiti per l'acquisto entro il termine stabilito, altrimenti decadranno.

Prezzo dei certificati: Secondo il meccanismo CBAM, il prezzo delle unità CBAM sarà legato a il prezzo delle quote di emissione dell'UE ETS – corrisponderà al prezzo medio d'asta delle EUA nella settimana precedente l'acquisto. I certificati saranno disponibili per l'acquisto presso le autorità nazionali (ad esempio, tramite una piattaforma centrale comune gestita dalla Commissione). Il sistema tariffario e gli eventuali oneri amministrativi saranno specificati negli atti di esecuzione: il testo finale stabilisce che la Commissione può imporre una commissione per l'utilizzo della piattaforma di vendita dei certificati a copertura dei costi operativi. Tuttavia, vi è una precisazione: tali commissioni devono essere limitate alla copertura dei costi (senza generare profitti o risultare eccessivamente onerose).

Grazie alle modifiche sopra descritte, il processo di gestione dei certificati diventerà più efficiente. favorevole alla liquidità finanziaria delle aziende: una quota minore di certificati acquistati "in anticipo" durante l'anno (50% anziché 80%), piena possibilità di rivendere le eccedenze, più tempo per raccogliere i fondi prima del rimborso finale.

Altre nuove regole: tasse sul carbonio in base al paese di origine, rappresentanti indiretti, sanzioni, registri e trasparenza

Oltre alle aree chiave discusse sopra, il pacchetto Omnibus introduce una serie di ulteriori modifiche integrando il sistema CBAM. Riguardano, tra l'altro, il metodo di contabilizzazione dei costi delle emissioni sostenuti all'estero (prezzo del carbonio pagato), chiarendo il ruolo dei rappresentanti indiretti, inasprendo o attenuando le sanzioni in caso di inosservanza e migliorando il funzionamento del registro e il flusso di informazioni. Tali questioni sono le seguenti:

• “Prezzo del carbonio pagato” – tassa nazionale sulle emissioni: Come accennato, l'importatore ha il diritto di ridurre la sua responsabilità CBAM di costo delle emissioni effettivamente pagato nel paese esportatoreL'emendamento rende questo meccanismo più pratico. Se un produttore estero ha pagato una carbon tax o partecipa a un sistema di scambio di quote di emissione, ad esempio, l'importatore può fornire la prova e detrarre l'importo corrispondente (sotto forma di un numero inferiore di certificati riscattati). La novità è la possibilità di utilizzare il valore predefinito: La Commissione stabilirà per ciascun paese terzo indice predefinito dei prezzi della CO₂ (ad esempio, il prezzo medio delle quote o delle tasse sul carbonio in quel Paese). L'importatore può scegliere questo percorso semplificato anziché raccogliere documenti a supporto di ogni transazione. Warunek: se utilizza le emissioni predefinite, deve utilizzare anche il prezzo predefinito. In caso contrario (se mostra emissioni effettivamente inferiori), dovrebbe documentare i costi effettivi del carbonio sostenuti all'estero per poterli dedurre. Questo meccanismo è particolarmente importante per le importazioni da paesi che introducono i propri sistemi di tariffazione del carbonio: il CBAM imporrà quindi solo la differenza tra il prezzo ETS dell'UE e il prezzo pagato localmente, che impedisce che il commercio internazionale venga penalizzato due volte per le stesse emissioni.
• Rappresentanti indiretti e società al di fuori dell'UE: Le modifiche confermano e specificano che Un'azienda extra-UE che desidera esportare merci coperte dal CBAM verso l'UE deve nominare un rappresentante nell'UE per espletare le formalità. Tale rappresentante – spesso un’agenzia doganale o una filiale nell’UE – diventa un importatore formale (dichiarante) ai sensi del CBAM, è soggetto ad autorizzazione ed è responsabile della risoluzione della questione. La normativa specifica che se un rappresentante indiretto serve più clienti esteri, deve mantenere un conto CBAM separato per ciascuna di esse o liquidare il totale come un'unica entità (il che di solito significa superare la soglia delle 50 tonnellate). Questo è importante dal punto di vista, ad esempio, delle aziende svizzere o britanniche: per esportare nell'UE, devono avere una propria entità nell'UE o un contratto con un'entità che agisce come loro rappresentante.
• Sanzioni e penalità per le violazioni: Fin dall'inizio, il CBAM ha previsto severe sanzioni finanziarie in caso di inadempienza (500 PLN per ogni tonnellata di emissioni non dichiarate in conformità alla norma ETS, che nel 2023 corrispondevano a circa 100 EUR/tonnellata). introduce la possibilità di attenuare le sanzioni in casi giustificatiL'autorità competente potrà ridurre l'importo della sanzione tenendo conto di circostanze quali l'entità delle emissioni non dichiarate, il grado di collaborazione dell'importatore, l'affidabilità pregressa, l'eventuale involontarietà della violazione, ecc. Ciò ha lo scopo di incoraggiare le aziende a collaborare attivamente in caso di possibili correzioni, anziché imporre automaticamente sanzioni massime. Allo stesso tempo, è stata fatta una distinzione tra le situazioni in cui la violazione è commessa un'entità che non è un dichiarante autorizzato (cioè qualcuno che merci importate che aggirano il sistema). In tal caso, è previsto una sanzione molto più alta – da 3 a 5 volte superiore rispetto a un importatore registrato per violazioni simili. Il pagamento di questa sanzione da parte di un importatore "illegale" ha effetto definitivo – lo esonera dall'obbligo di presentare dichiarazioni di mora e di riscattare i certificati per un determinato periodo. In altre parole, la sanzione funge da "espiazione forfettaria per il peccato", perché in pratica sarebbe difficile obbligare un ente non autorizzato a saldare le emissioni a posteriori (non avendo un conto nel sistema). Tuttavia, per i dichiaranti autorizzati, non cambia nulla: il pagamento della sanzione stessa non li esonera dall'obbligo di annullare i certificati mancanti per un dato anno. Devono comunque compensare il deficit di certificati nonostante la penalità. Questa struttura ha lo scopo di dissuadere le persone dal "pagare deliberatamente la penalità invece di acquistare certificati" – non possono liberarsi dall'obbligo con un sostituto.
• Registro CBAM e trasparenza dei dati: Il funzionamento del meccanismo CBAM si basa su un sistema centrale Registro elettronico CBAM, dove vengono mantenuti i conti degli importatori (analogamente al registro ETS UE per gli impianti). Il pacchetto Omnibus prevede un ulteriore sviluppo di questo sistema, tra cui: la creazione piattaforma centrale comune per gestire la vendita e il riscatto dei certificati (finanziati dalle commissioni pagate dai partecipanti), l'obbligo registrazione dei verificatori (come detto) e rafforzando i meccanismi di supervisione. La Commissione europea avrà accesso ai dati del registro in modo automatico e continuo e condurrà analisi sulle entità che potrebbero superare la soglia o aggirare le normative. In caso di sospetto, le autorità nazionali potranno richiedere documentazione aggiuntiva all'importatore o collaborare con le autorità doganali per confermare l'accuratezza delle dichiarazioni. Si tratta di un significativo passo avanti verso una maggiore trasparenza. trasparenza e controllo – I dati di importazione (inclusi pesi, codici NC, paese di origine, numeri di dichiarazione doganale) saranno verificati incrociati con le dichiarazioni CBAM. Inoltre, le normative antielusione indicano chiaramente che la suddivisione artificiale delle spedizioni per evitare di superare la soglia delle 50 tonnellate sarà trattata come aggirare le normative e perseguito di conseguenza (il CBAM originale menzionava la suddivisione delle spedizioni per una soglia di 150 EUR - ora è stato aggiornato alla nuova soglia di massa). Per quanto riguarda rendere pubbliche le informazioni, il regolamento non prevede la divulgazione dei dati dei singoli importatori (si tratta di informazioni commerciali), ma è prevedibile che la Commissione pubblicherà relazioni aggregate sul funzionamento del CBAM, il che aumenterà la trasparenza degli effetti del meccanismo.

Programma per l'implementazione delle modifiche e la suddivisione delle responsabilità nel corso degli anni

L'ultima questione chiave è calendario di attuazione Nuove soluzioni CBAM. Gli importatori devono sapere quali obblighi si applicano a loro e da quando. Di seguito è riportato un calendario dalla fase di transizione alla piena attuazione, tenendo conto delle modifiche al pacchetto Omnibus:

• 2023-2025: Fase di transizione (rendicontazione gratuita). Dal 1° ottobre 2023 fino alla fine del 2025, gli importatori di merci dall'elenco CBAM presentare relazioni trimestrali sulla massa delle merci e sulle loro emissioni stimate, senza ancora pagare alcuna commissioneLa soglia minima di 150 EUR per spedizione è ancora valida e viene presa in considerazione ai fini della rendicontazione (tale soglia cesserà di applicarsi alla fine del 2025). Nota: Nel periodo di transizione la soglia delle 50 tonnellate non si applica, quindi anche le piccole entità devono segnalare ogni spedizione superiore a 150 EUR. L'esenzione da 50 tonnellate entrerà in vigore solo a partire dal 2026, quando entreranno in vigore le modifiche Omnibus.
• Fine 2025/inizio 2026: Autorizzazione degli importatori. In base al CBAM originale, le entità che importano merci CBAM devono presentare domande di autorizzazione entro la fine del 2025 (per poter agire formalmente come dichiaranti a partire dal 2026). Pacchetto Omnibus mantiene questo obbligo per gli importatori che intendono superare la soglia delle 50 tonnellate. Gli importatori occasionali, tuttavia, possono posticipare la registrazione: se il loro volume nel 2026 è inferiore a 50 tonnellate, non necessitano di autorizzazione. In pratica, vale la pena valutare a cavallo tra il 2025 e il 26 se le importazioni previste nel 2026 supereranno il limite. In tal caso, presentare una domanda di autorizzazione (secondo una procedura semplificata, senza consultazioni obbligatorie tra i Paesi).
• *2026: Entrata in vigore delle nuove normative e l'anno scorso gratuitamenteDal 1° gennaio 2026 Il sistema di obiettivi CBAM è ufficialmente lanciato – il nuovo regolamento Omnibus sarà già in vigore (il regolamento entrerà in vigore 3 giorni dopo la pubblicazione, con applicazione dal 2026). Esenzione di 50 tonnellate Entra in vigore per le importazioni effettuate nel 2026: gli importatori al di sotto di questa soglia non sono più tenuti a presentare relazioni trimestrali dettagliate o ad acquistare certificati. Gli importatori al di sopra della soglia mantengono normali registrazioni delle emissioni durante tutto l'anno. ma non stanno ancora acquistando certificati nel 2026. (in conformità con il periodo di transizione esteso). Nel 2026 non si applicheranno più le soglie trimestrali. avendo certificati – quest’anno è considerato un anno cuscinetto. Fino al 31 dicembre 2026 Tuttavia, le aziende devono assicurarsi di avere lo status di dichiaranti autorizzati (se superano la soglia) e di essere pronte per il loro primo regolamento.
• 2027: Primo regolamento delle emissioni (per il 2026) e inizio dei requisiti trimestrali. Febbraio 1 2027 – Le autorità inizieranno a vendere i certificati CBAM. Gli importatori dovranno acquisirli gradualmente a partire da quella data. Marzo 31 2027 – fine del primo trimestre: gli importatori devono avere certificati per almeno il 50% delle emissioni del primo trimestre del 1. Analogamente, il 2027 giugno (30% delle emissioni del primo e secondo trimestre) e il 50 settembre (1% delle emissioni del primo e terzo trimestre). Ottobre 31 2027 – termine ultimo per la presentazione Dichiarazione annuale CBAM per il 2026 e contemporaneamente annullare il numero di certificati appropriato per l'intero anno 2026. In pratica, gli importatori potranno acquistare i certificati mancanti fino alla fine di ottobre per ottemperare a tale obbligo. Novembre 1 2027 – I certificati non utilizzati acquistati nel 2027 (ad esempio, per il 2026) saranno annullati. Le autorità rimborseranno eventuali eccedenze segnalate entro il 30 novembre 2027 (secondo la proposta della Commissione: domande entro il 31 ottobre, con rimborso a novembre). Inoltre, il 2027 è il primo anno di piena operatività del sistema: gli importatori continueranno a consegnare i propri certificati, soddisfacendo il requisito trimestrale del 50% e preparandosi a saldare le emissioni del 2027 l'anno successivo.
• 2028 e oltre: ciclo CBAM normale. Da questo momento in poi, il meccanismo CBAM funzionerà ciclicamente: durante l'anno di importazione, gli importatori si assicurano di disporre di un pool sufficiente di certificati (50% delle emissioni trimestrali), 31 ottobre presentano una dichiarazione e riscattano i certificati dell'anno precedente, possono dichiarare le eccedenze per il riscatto, il 1° novembre le unità non utilizzate vengono annullate. Annualmente entro il 30 aprile La Commissione valuterà se la soglia delle 50 tonnellate copre ancora il 99% delle emissioni; in caso contrario, la adeguerà prima dell'anno successivo (ma solo se la differenza supera le 15 tonnellate). Tra il 2026 e il 2034, inoltre, saranno gradualmente Ritirate le quote ETS gratuite per i settori coperti dal CBAM, che causerà un aumento proporzionale dell'onere reale del CBAM (il CBAM raggiungerà il 100% di copertura delle emissioni solo quando le quote gratuite scompariranno, quindi il meccanismo di aggiustamento 50%/80% ne tiene conto temporaneamente). Si presume che il CBAM sarà completamente integrato con l'ETS intorno 2034 l', quando gli importatori pagheranno il 100% delle emissioni (analogamente ai produttori dell'UE senza assegnazioni gratuite).
• Controlli ed estensione dell'ambito: W 2026 l' Si prevede che la Commissione presenti una valutazione ed eventualmente una proposta per estendere il CBAM ad altri prodotti o settori (ad esempio, altri metalli, prodotti chimici). L'eventuale attuazione dell'estensione avverrebbe dopo il 2026 e sarà oggetto di accordi separati. Tuttavia, l'attuale riforma Omnibus sta già gettando le basi giuridiche (definizioni di beni complessi, meccanismi anti-pacificazione) che faciliterà la copertura CBAM di una gamma più ampia di prodotti in futuro senza eccessive complicazioni.

A questo punto, gli importatori dovrebbero concentrarsi su passaggio dalla fase di reporting alla fase di regolamento finanziario nel 2026/2027La chiave è garantire che l'azienda abbia lo status appropriato (autorizzazione) o si qualifichi per un'esenzione entro la fine del 2025 e pianificare un budget per l'acquisto di certificati a partire dal 2027. Queste modifiche al programma offrono un po' di respiro (le prime spese arriveranno più tardi), ma non esonerano l'azienda da preparativi sostanziali (raccolta dei dati sulle emissioni, adattamento dei sistemi contabili/informatici per supportare il CBAM, ecc.).

Somma

Il pacchetto Omnibus CBAM porta semplificazioni e chiarimenti significativi per gli importatori, pur mantenendo l'ambizioso obiettivo ambientale del meccanismo. Gli importatori più piccoli saranno praticamente esclusi dal sistema (restando a loro disposizione solo un semplice monitoraggio del volume delle importazioni), mentre gli importatori più grandi beneficeranno di scadenze più estese e di metodi di rendicontazione delle emissioni più flessibili. Le procedure di autorizzazione e rendicontazione saranno semplificate (ad esempio, con la possibilità di delegare compiti, riducendo le consultazioni amministrative non necessarie) e i rischi finanziari saranno ridotti al minimo grazie alla possibilità di rateizzare gli acquisti di certificati e a un meccanismo di riacquisto delle eccedenze.

Per gli importatori, la cosa più importante ora è familiarizzare a fondo con le nuove responsabilità e scadenze – soprattutto con la soglia delle 50 tonnellate, il nuovo calendario di dichiarazione (31 ottobre) e i requisiti per i dati sulle emissioni. Vale la pena valutare ora se la vostra azienda beneficerà dell'esenzione (che non la esonera dal monitoraggio dei volumi di importazione) o se deve prepararsi per il regime CBAM completo. Indipendentemente dal volume di importazione, si raccomanda di implementare procedure interne per la registrazione dell'intensità di carbonio dei prodotti importati e il monitoraggio del volume totale delle importazioni.

Il pacchetto Omnibus ha dimostrato che il legislatore europeo è aperto a adattare le normative alle realtà aziendali, senza sacrificare l'obiettivo fondamentale della politica climatica. Gli importatori dovrebbero quindi utilizzare attivamente nuove agevolazioni (ad esempio, utilizzando valori predefiniti laddove i dati sono difficili da ottenere) e allo stesso tempo garantire che tutti gli obblighi – dall’autorizzazione al tempestivo rimborso dei certificati – saranno svolti in conformità alle nuove linee guidaI preparativi organizzativi e sistemici già nel 2025 consentiranno una transizione graduale al nuovo regime CBAM a partire dal 2026, evitando una corsa all'acquisto nel 2027, quando avrà luogo il primo effettivo accordo sulle emissioni. Grazie alle modifiche di cui sopra, il meccanismo CBAM diventa più prevedibile e favorevole alle imprese, il che dovrebbe facilitare l'adempimento degli obblighi da parte degli importatori, contribuendo al contempo al raggiungimento dell'obiettivo comune: parità di condizioni nel commercio e riduzione delle emissioni globali di CO₂.

Fonti: Le modifiche sopra descritte sono tratte da documenti ufficiali dell'UE e da analisi di esperti, tra cui il comunicato stampa del Parlamento europeo e il testo adottato degli emendamenti del PE (A10-0085/2025).